借款合同印花税减免优惠政策 借款合同模板

　　在经济往来中，借款行为频繁发生，而借款合同印花税是与之紧密相关的一项税费。以往，不少企业和个人在签订借款合同时，都需依规缴纳这笔印花税。但如今，为了推动经济发展、扶持特定群体与项目，国家出台了一系列借款合同印花税减免优惠政策。

　　金融机构与小微企业借款合同免征印花税

　　自2014年起，为鼓励金融机构加大对小型、微型企业的金融支持力度，促进小微企业发展，国家出台了一系列政策。目前政策规定，在2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。这里的小型企业、微型企业需符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的相关界定。其中，资产总额和从业人员指标以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标则以贷款发放前12个自然月的累计数确定，若不满12个自然月，按“营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12”公式计算。例如，甲企业经判定为微型企业，在2023年5月与乙银行签订借款合同，借款10万元，期限一年，年利率4%。依据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）第四条第（一）项规定，甲企业与乙银行在申报该笔借款合同印花税时，均可享受免征优惠。

　　增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这一政策是为了进一步减轻小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的税费负担，激发市场活力。假设丙企业为增值税小规模纳税人，在签订一份借款合同时，其原本应缴纳的借款合同印花税税率为万分之零点五，在此优惠政策下，实际缴纳税率降为万分之零点二五。

　　特定借款情形下印花税减免

　　除上述常见优惠政策外，在一些特殊情况下，借款合同印花税也可能享受减免。例如，因重组、改制等原因发生的借款合同变更，在符合一定条件时，可申请印花税减免。不过此类减免往往需根据具体情况，依据相关部门出台的专项政策或规定来执行。某企业因进行资产重组，涉及到借款合同主体变更，经向当地税务部门申请并审核通过，新签订的借款合同可减免印花税。

　　模板一：

　　金融机构与小微企业借款合同模板

　　甲方（金融机构）：

　　名称：[金融机构全称]

　　统一社会信用代码：[具体代码]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[机构地址]

　　联系电话：[联系电话]

　　乙方（小微企业）：

　　名称：[企业全称]

　　统一社会信用代码：[具体代码]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[企业地址]

　　联系电话：[联系电话]

　　鉴于乙方符合小微企业相关标准，依据国家关于金融机构与小微企业借款合同免征印花税的政策，甲乙双方经友好协商，达成如下借款合同：